【作　　者】
李志伟

【作者单位】
郑州

【摘　　要】
      财政部２００１年发布的《企业会计准则——借款费用》（以下简称《准则》）对于规范企业借款费用的核算起到了很大的作用。但是在实践中，笔者也遇到了一些问题，本文就此作以下探讨。
　　一、计算借款费用资本化额时，累计资产支出的上限问题
　　按照《准则》的规定，企业要计算固定资产专门借款费用资本化额，首先需要计算累计支出加权平均数，这就涉及到累计资产支出的上限问题。企业是以银行借款的本金（或债券的面值）还是以期初银行借款（或应付债券）的账面价值或者期末银行借款（或应付债券）的账面价值作为累计资产支出的上限呢？对于这个问题，《准则》明确规定，对涉及银行借款的内容以银行借款的本金为累计资产支出的上限。但对发行债券筹资的情况，《准则》未做出明确规定。